Mitä tilinpäätöstä tehdessä pitää huomioida?

Vuoden vaihtuminen merkitsee monella yrityksellä myös tilikauden vaihtumista. Edellisestä tilinpäätöksestä on saattanut kulua jo vuosi, joten prosessi on mahdollisesti jo osittain unohtunut. Kokosimme tähän artikkeliin kirjanpitoon ja verotukseen liittyviä seikkoja, joita tilikauden vaihteessa on otettava huomioon.

Askelmerkit tilinpäätöksen laatimiseen

1. Tee tilikauden kirjanpito loppuun. Katso, että kaikki myynti- ja ostolaskut on kirjattu. Tarkista samalla, että kaikille kirjauksille löytyy varmentava kuitti. Tarkista myyntisaamisten ja ostovelkojen raporteilta, että saldot vastaavat taseen saldoja.
2. Jaksota menot. Varsinkin tilikauden vaihteelle ajoittuvista kirjauksista löytyy usein jaksotettavaa. Yleisiä jaksotettavia menoja ovat vuodeksi eteenpäin maksetut lisenssimaksut, vakuutusmaksut ja jälkikäteen veloitetut maksut (esimerkiksi Facebook ja Google laskuttaa mainosmaksut jälkikäteen, jolloin ne voidaan jaksottaa edeltävälle tilikaudelle). Jaksotuksissa noudatetaan olennaisuuden periaatetta eli sellaisia menoja ei tarvitse jaksottaa, jotka eivät ole olennaisia. Raja on häilyvä, mutta esimerkiksi muutaman kympin kulu ei ole olennainen, jos liikevaihto on vaikkapa 50 000 euroa. Poikkeuksena kuitenkin myynnit ja ostot (tiliryhmät 3000-4999), jotka on aina jaksotettava, vaikka erä ei olisi olennainen.
3. Tee poistot.
4. Laadi inventaari ja kirjaa varaston muutos.
5. Käy kaikki taseen ja tuloslaskelman tilit läpi ja varmista, että kirjaukset ovat varmasti oikein. Täsmäytä sen jälkeen tilien saldot eli varmista, että esimerkiksi myyntisaamisten, pankkitilin ja pankkilainojen kirjanpidossa näkyvät arvot vastaavat todellisia arvoja. Tarkista myös, että taseen Vastaavaa ja Vastattavaa -puolien saldot ovat samat.
6. Laske verotettava tulos. Tulosta laskiessa pitää huomioida verovapaat tulot ja vähennyskelvottomat menot. Verovapaita tuloja ovat esimerkiksi oma-aloitteisten verojen hyvityskorot, joten nämä pitää vähentää tilikauden tuloksesta, jotta yhteisöveron määrä voidaan laskea. Vähennyskelvottomia menoja taasen ovat esimerkiksi 50 % edustusmenoista, sakot ja muut rangaistusmaksut sekä veronkorotukset. Verotettavan tuloksen selvittyä kirjataan mahdollisesti vielä maksettavaksi tuleva ennakkovero Passeli Meritiin siirtovelkoihin, tai jos veroa on palautumassa, kirjataan se siirtosaamisiin.
7. Tee tase-erittelyt. Tase-erittelyissä jokaisen taseen tilin sisältö eritellään tarkemmin. Erittelylle saa pohjan lataamalla Word-tiedoston Passeli Meritin tilinpäätöstoiminnallisuuden kautta (Kirjanpito -> Tilinpäätös -> Uusi raportti.)
8. Tase-erittelyt eivät ole julkista tietoa, joten laadi tilinpäätöksestä sekä yksityinen että julkinen versio. Saat laadittua julkisen version Passeli Meritin Tilinpäätös-toiminnolla, kun rapottia laatiessasi jätät ruksimatta kohdan: Yksityiskohtainen.
9. Allekirjoita tilinpäätösdokumentit.
10. Lataa Passeli Meritistä tilikauden pääkirja ja päiväkirja, tuloslaskelma sekä tase. Dokumentit voi ladata ohjelmistosta esimerkiksi pdf-tiedostoina. Säilytä näitä tilinpäätösdokumenttien mukana.
11. Pidä varsinainen yhtiökokous ja tee kokouksesta yhtiökokouksen pöytäkirja. Pöytäkirjasta pitää lähettää veroilmoituksen yhteydessä kopio viranomaisille. (Ei koske toiminimiä.)
12. Tee veroilmoitus. Yksityinen elinkeinonharjoittaja täyttää lomakkeen 5, osakeyhtiö veroilmoituksen 6b. Jos yhtiöllä on käyttöomaisuutta eli kirjanpidossa on pysyviä vastaavia, niin lisäksi on täytettävä lomake 62.
13. Lähetä veroilmoituksen yhteydessä tilinpäätösdokumentit kaupparekisteriin (ei koske toiminimiä). Dokumentit siirtyvät kaupparekisteriin automaattisesti, kunhan ne vain nimeää oikein. 

Hyödynnä kaikki verovähennykset

• Liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi vähentää kulut yrityksen verotuksessa. Vähennyksen voi tehdä kahdella eri tavalla: todellisten kulujen mukaan tai kaavamaisella työhuonevähennyksellä. Todellisia kuluja käytettäessä vähennyksen määrä riippuu mm. asunnon kokonaispinta-alasta, kuinka suuri osa asunnosta kuuluu yritystoiminnan käyttöön ja millainen on harjoitetun toiminnan laajuus. Kaavamaista työhuonevähennystä käytettäessä vähennyksen määrä on 225-900 euroa vuonna 2020. Määrä riippuu etätyöpäivien määrästä – maksimisumman saadakseen etätyöpäiviä on oltava ollut vähintään 50 % kaikista työpäivistä.
• Osakeyhtiön kautta liiketoimintaa harjoittava yrittäjä voi tehdä työhuonevähennyksen henkilökohtaisessa verotuksessaan. Vähennyksen määrä on 225-900 euroa samaan tapaan kuin liikkeen- ja ammatinharjoittajalla. Osakeyhtiön osakkaan on hyvä huomioida myös se, että osakeyhtiö voi vuokrata osakkaan kodista huoneen käyttöönsä. Tilasta on tällöin tehtävä kirjallinen vuokrasopimus ja vuokratulot on ilmoitettava osakkaan henkilökohtaisessa verotuksessa.

• Yrittäjä on oikeutettu kilometrikorvauksiin samaan tapaan kuin työntekijätkin. Verotonta kilometrikorvausta voidaan maksaa omalla autolla tehdyistä työmatkoista 0,44 euroa per kilometri vuonna 2020. Työmatkasta on tehtävä matkalasku. Kilometrikorvauksia hakiessa on tärkeää huomioida, että työpaikan ja asunnon välistä matkaa ei lasketa verotuksessa työmatkaksi.
• Yrittäjä voi hakea myös päivärahaa. Päivärahan määrä on kotimaassa 20 euroa, jos työmatka kestää yli 6 tuntia, ja 43 euroa, jos työmatka kestää yli 10 tuntia. Matkakohteen on oltava yli 15 kilometrin päässä.
• Asunnon ja työpaikan väliset matkat voidaan vähentää yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa. Vähennys tehdään halvimman kulkuneuvon eli yleensä julkisen liikenteen matkakulujen mukaan. Omavastuu on 750 euroa.

Muista Palkkojen vuosi-ilmoitus

• Osingot. Osinkoa jakava yhtiö ilmoittaa jatkossakin tiedot jakamistaan osingoista sekä osinkoina verotettavista varojenjaosta vapaan oman pääoman rahastoista.
• Pääomatuloksi luettavat osakaslainat. Osakeyhtiön osakkaalle tai hänen perheenjäsenelleen myöntämät ja verovuoden päättyessä maksamatta olevat rahalainat luetaan lainansaajan veronalaiseksi pääomatuloksi. Osakaslainoista on näin ollen tehtävä vuosi-ilmoitus.

Maksa lisäennakko ennen tammikuun loppua